【eBay輸出】為替差損益と円換算｜ドル払い・年末の売掛金・個人と法人の違い

「Payoneerにドルを置いたまま仕入れに使っているけれど、帳簿はどうつければいいのか」。eBay輸出の為替は、売上を円に換算するところまでは知られていても、ドルのまま使ったときや、年末に残ったドルの扱いで迷う方が多い部分です。

この記事では、eBay輸出の円換算のレートの選び方から、ドルのまま支払ったときの為替差損益、年末・決算日に残った売掛金とPayoneer残高の扱いまで、個人と法人の違いを仕訳例で解説します。eBay・Amazonなど物販事業者の記帳と申告を担当している税理士・公認会計士がまとめました。

毎月の帳簿でどのレートを使い、年末に何を確認すればよいか、読み終えるころには判断できるようになります。

eBay輸出の売上や手数料はドルで発生しますが、帳簿と申告は円で作ります。円に換算するレートは、原則として取引日のTTM（電信売買相場の仲値。銀行が公表する、売りと買いの真ん中のレート）です（所得税基本通達57の3-2）。

ただ、eBayのように取引件数が多いと、1件ずつその日のTTMを調べるのは現実的ではありません。通達では、毎年同じ方法を続けることを条件に、前月末のTTMや前月の平均レートなども認められています。どのレートを使うかは選べますが、一度決めた方法を毎年続けることが条件です。

選べるレートの一覧

上の方法は組み合わせることもでき、たとえば「前月末のTTB」も使えます（所得税基本通達57の3-2（注）2）。法人も同じ選択肢が認められています（法人税基本通達13の2-1-2）。過去のTTMは、三菱UFJリサーチ＆コンサルティングの「過去の為替相場」で確認できます。

「取引日」は売上を計上する日（発送日）

換算に使う「取引日」は、売上を計上する日です。eBay輸出では、Payoneerに入金された日ではなく、商品を発送した日に売上を計上するのが一般的です（引渡しの日の基準として、発送日を毎年続けて使う方法です）。計上日の考え方は、次の記事で詳しく解説しています。

【eBay輸出】確定申告ガイド｜売上税・為替・消費税還付の処理を税理士が解説

換算方法は売上・手数料・返金でそろえ、途中で変えない

売上は前月末のTTM、手数料は入金日のレート、というように項目ごとにばらばらの方法を使うと、Payoneer残高の円の帳簿価額や為替差損益の計算が合わせにくくなります。売上はTTB・手数料はTTSのように通達で認められた組み合わせを除き、売上・手数料・返金は同じ方法で換算することをおすすめします。

月末にeBayのレポートをドルのまま集計し、その月の分をまとめて円に換算する方法も認められています（所得税基本通達57の3-3）。円安の月だけ有利なレートに切り替えるといった使い分けはできません。

Payoneerに入ったドルを円に替えず、海外の仕入先や外注先への支払いにそのまま使うケースがあります。円に替えていなくても、税務上はこの時点で為替差損益を計上します。

売上を計上したときに、そのドルには円の帳簿価額が付いています。そのドルで支払いをすると、支払った日のレートで換算した金額と帳簿価額との差が、為替差益または為替差損になります。国税庁の質疑応答でも、外貨預金のドルで資産を買った場合や、ドルを別の外貨に替えた場合に、その時点で為替差益を所得として認識する考え方が示されています。ドルを円に替えなくても、ドルで支払った時点で為替差損益が出ます。

Payoneerのドルで仕入れや外注費を払った場合

前月末のTTM150円で売上を計上した1,000ドルがPayoneerに残っているとします。帳簿上のPayoneer残高は150,000円です。この1,000ドルを、海外の仕入先への支払いにそのまま充てました。支払った日のレートは145円です。

仕入高は支払った日のレート（または継続して使っている前月末のTTMなど）で計上し、Payoneer残高は帳簿価額で減らします。その差額5,000円が為替差損です。円高のときに使えば為替差損、円安のときに使えば為替差益になります。

仕入れや外注費の勘定科目と消費税の扱いは、次の記事にまとめています。

【eBay輸出】経費にできるもの一覧｜手数料・送料の消費税還付の扱いまで税理士が解説

手元のドルの帳簿上のレートは平均で管理する

Payoneerの残高には、違うレートで計上したドルが混ざっています。どのドルを使ったかを1件ずつ特定することはできないため、平均のレートで帳簿価額を計算します。国税庁の質疑応答でも、複数回に分けて手に入れた外貨を使った場合は、保有している外貨全体の平均のレートで計算する方法（総平均法に準じた方法）が示されています。

平均のレートは148,000円÷1,000ドル＝148円です。このうち500ドルを、レートが146円の日に外注費の支払いに使った場合は、次の仕訳になります。

ドルのまま支払う回数が多い方は、Payoneer残高を「ドルの金額」と「円の帳簿価額」の両方で管理しておくと、差損益の計算と残高の確認が楽になります。

同じドルのまま別の口座へ移すだけなら差損益は出ない

ドル預金を、ドルのまま別の銀行のドル預金に移すだけであれば、為替差損益は認識しません。国税庁の質疑応答で、同じ外貨のまま預け替える場合は、実質的に外貨を持ち続けているのと変わらないため、為替差損益を認識しないとされています（所得税法施行令167条の6第2項）。

ただし、Payoneerは銀行ではありません。Payoneerから国内の銀行のドル口座へ移す場合に、同じ扱いにしてよいかは明確に示されていません。金額が大きい場合は、処理の方針を事前に税理士に確認しておくと安心です。

個人の所得税には、年末に残っている外貨を年末のレートで換算し直す決まりがありません。法人には決算日に換算し直す規定（法人税法61条の9）がありますが、個人には同じ規定がないためです。個人は、年末に残った売掛金やPayoneer残高を、計上したときのレートのまま翌年へ繰り越します。為替差損益が出るのは、実際に入金されたときや、円に替えたとき、ドルのまま使ったときです。

たとえば、12月27日に発送した500ドルの商品を、11月末のTTM150円で売上計上したとします。翌年1月8日に、Payoneerから円で72,000円が入金されました。

3,000円の為替差損は、入金した翌年の経費です。12月31日のレートで売掛金を評価し直す処理はしません。

年末に確認するのは「ドル建ての残高」

個人の年末に必要なのは、レートの換算ではなく、ドル建ての残高の確認です。eBayの未入金の売上とPayoneerのドル残高を、帳簿の売掛金・Payoneer残高のドルの金額と照らし合わせます。

ドルの金額がずれたまま翌年に入ると、入金や支払いのときの為替差損益も正しく計算できません。返金・チャージバック（購入者の申し立てによる支払いの取り消し）・保留中の売上金は、ずれの原因になりやすい項目です。

法人は扱いが変わります。届出をしていなければ、決算日に残っている売掛金やドル残高を、決算日のレートで換算し直し、差額を為替差損益として計上します（法人税法61条の9）。この方法を期末時換算法といいます。法人は、決算日に残った売掛金やドル残高を決算日のレートで換算し直します。

換算し直す対象とレート

eBay輸出の法人で対象になるのは、主に次のものです。

• 決算日から1年以内に入金される売掛金
• Payoneerなどに残っているドル残高
• 銀行のドル預金

使うレートは決算日のTTMです。毎年続けることを条件に、資産はTTBを使うことや、決算日を含む1か月以内の平均レートを使うこともできます（法人税基本通達13の2-2-5）。

仕訳例：決算日に売掛金を換算し直し、翌期首に戻す

3月決算の法人で、決算日に2,000ドルの売掛金が残っているとします。計上したときのレートは150円で、帳簿価額は300,000円です。決算日のTTMは145円でした。

決算日に換算し直した差額は、翌期首に反対の仕訳で戻します（法人税法施行令122条の8）。翌期に実際に入金されたときは、戻したあとの帳簿価額（300,000円）と入金額との差を為替差損益にします。

換算し直さない方法を選ぶなら、届出の期限に注意

売掛金や預金については、決算日に換算し直さず、計上したときのレートのまま繰り越す方法（発生時換算法）を選ぶこともできます。ただし、選ぶには「外貨建資産等の期末換算方法等の届出書」を、同じ通貨・同じ区分のもの（たとえばドルの売掛金）を初めて持った事業年度の確定申告書の提出期限までに出す必要があります。届出がなければ、1年以内に入金される売掛金や満期が1年以内の預金は、期末時換算法で処理します。なお、手元の現金のドル（外国通貨）は、期末時換算法しか選べません。

個人のときは換算し直さなかったため、法人成りした最初の期に決算日の換算が漏れるケースがあります。法人成りの前後で決めておきたいことは、次の記事にまとめています。

【eBay輸出】法人化のタイミングは？消費税還付で損しない判断基準を税理士が解説

個人と法人の違い

eBay輸出の為替は、売上・手数料・Payoneer残高・円への入金・ドル払いがすべてつながっています。1か所の処理がずれると、為替差損益と残高の両方が合わなくなります。よくある間違いは次の5つです。

① Payoneerの入金日のレートで売上を計上している

売上は発送日に計上し、その日（または継続して使っている前月末など）のレートで換算します。入金日を基準にすると、12月発送・1月入金の取引で売上の年がずれます。

② ドルで払った仕入れの為替差損益を出していない

支払った日のレートで仕入高を計上するだけでは足りません。Payoneer残高を帳簿価額で減らし、差額を為替差損益にします。ここが抜けると、Payoneerの帳簿残高が実際の残高と合わなくなります。

③ 個人なのに年末のレートで換算し直している

個人は年末に換算し直しません。年末のレートで評価し直すと、まだ出ていない為替差損益をその年の所得に入れてしまいます。

④ 法人なのに決算日の換算をしていない

個人のときの処理をそのまま続けると、決算日の換算が漏れます。届出の有無と、残高の種類（売掛金・ドル預金・現金のドル）を確認したうえで処理します。

⑤ eBay・Payoneerのドル残高と帳簿が合っていない

返金、チャージバック、保留中の売上金、手数料の取り込み漏れがあると、ドルの金額がずれます。月末ごとにeBayのレポート、Payoneerの明細、帳簿のドル残高を照らし合わせておくと、年末や決算での修正が少なくなります。

eBay輸出の為替は、年末や決算にまとめて直そうとすると、1年分のドルの出入りをさかのぼることになります。換算方法を最初に決め、売上・手数料・ドル払いを毎月同じルールで記帳しておけば、年末や決算の作業は残高の確認だけで済みます。個人なら年末にドル建ての残高を合わせ、法人なら決算日の換算と届出まで見据えて帳簿を作ります。

当事務所では、eBayのレポートとPayoneerの明細をオンラインでお預かりし、記帳から確定申告・法人の決算・消費税の還付申告まで、税理士・公認会計士が直接担当いたします。決算料はいただいておらず、記帳代行は月5,500円からお引き受けしております（取引の量などにより変わりますので、初回のご相談でお見積りいたします）。大阪市淀川区の事務所ですが、完全オンラインで全国の方に対応しております。法人成りの前後で換算方法をどうするか、Payoneer残高をどう合わせるかといった段階からご相談ください。